Die Bezugsteuer ist das Schweizer Pendant zum Reverse-Charge-Verfahren. Sie verlagert die Mehrwertsteuer auf den Empfänger, wenn Leistungen aus dem Ausland von Schweizer Unternehmen oder Privaten bezogen werden.

Wann fällt Bezugsteuer an?

SachverhaltBezugsteuer geschuldet
Dienstleistung aus dem Ausland an Schweizer Unternehmerja
Dienstleistung an Privatperson über 10'000 CHF/Jahrja
Software-Abo aus EU/USA an Schweizer KMUja
Lieferung körperlicher Ware aus Auslandnein, dann Einfuhrsteuer
Inland-Inland-Umsatznein

Rechtsgrundlage: Art. 45 ff. MWSTG. Aktuelle Texte siehe fedlex.admin.ch und estv.admin.ch .

Pflicht für MWST-pflichtige Unternehmen

MWST-pflichtige Unternehmen müssen Bezugsteuer in der laufenden MWST-Abrechnung deklarieren. Die geschuldete Steuer wird in Ziffer 381 ausgewiesen und kann bei voller Berechtigung gleichzeitig als Vorsteuer geltend gemacht werden, sodass der Vorgang oft ergebnisneutral verläuft.

  • Erfassung im Konto Aufwand zum Bruttobetrag
  • Berechnung der Bezugsteuer zum aktuellen MWST-Satz (8,1 %, 2,6 % oder 3,8 %)
  • gleichzeitige Vorsteuer in Ziffer 405 oder 400
  • Beleg vom ausländischen Lieferanten archivieren
  • saubere Trennung im KMU-Kontenrahmen

Pflicht für Nichtsteuerpflichtige

Auch nicht eingetragene Unternehmen oder Privatpersonen schulden Bezugsteuer, wenn sie pro Jahr Dienstleistungen aus dem Ausland von mehr als 10'000 CHF beziehen. Sie müssen sich bei der ESTV anmelden und die Bezugsteuer separat abrechnen.

Praxis bei typischen Diensten

  • SaaS-Abos aus EU oder USA
  • Beratung durch ausländische Anwälte oder Berater
  • Online-Werbung bei Plattformen ohne Schweizer MWST-Eintrag
  • Lizenzen für Software, Patente, Marken
  • Übersetzungen und kreative Leistungen

Diese Fälle sind im Tagesgeschäft häufig und werden ohne klare Routinen oft übersehen.

Buchung in der Doppelten Buchhaltung

Die Bezugsteuer wird zum Zeitpunkt des Leistungsbezugs gebucht. In Verbindung mit der laufenden MWST-Abrechnung quartalsweise oder halbjährlich fließen die Werte automatisch in das ESTV-Formular.

Häufige Fehler

  • Bezugsteuer auf SaaS-Rechnungen vergessen
  • Vorsteuerabzug nicht parallel angesetzt
  • Schwellenwert von 10'000 CHF bei Privatpersonen ignoriert
  • falsche Unterscheidung Lieferung vs. Dienstleistung
  • Periodenabgrenzung über Jahresende fehlt

Fazit

Die Bezugsteuer ist nicht kompliziert, aber leicht zu übersehen. Eine konsequente Erfassung im Buchhaltungssystem schützt vor Nachzahlungen bei der ESTV-Kontrolle. Wer die MWST-Abrechnung gleich automatisieren möchte, findet die passende Lösung unter Preise ansehen .