Fringe Benefits (Lohnnebenleistungen)
Fringe Benefits (Lohnnebenleistungen) sind Leistungen oder Vorteile, die Arbeitnehmende vom Arbeitgeber über den regulären Lohn hinaus erhalten. Solche Vergünstigungen können einen erheblichen Wert für die Mitarbeitenden haben und erfordern eine korrekte steuerliche Behandlung und Buchführung. Für ein tieferes Verständnis verwandter Konzepte siehe auch Naturalleistungen und Sozialleistungen .
Was sind Fringe Benefits?
Fringe Benefits umfassen alle Formen der nicht-monetären Vergütung vom Arbeitgeber, von gesetzlich vorgeschriebenen Leistungen bis hin zu freiwilligen Personalvergünstigungen. Ziel ist die Steigerung von Wohlbefinden, Engagement und Mitarbeiterzufriedenheit, wobei die Vorschriften für Steuern und Buchhaltung eingehalten werden müssen.
Kategorien von Fringe Benefits
Die häufigsten Kategorien von Fringe Benefits in Schweizer Unternehmen umfassen:
| Kategorie | Beispiel | Steuerbehandlung |
|---|---|---|
| Gesetzlich vorgeschriebene Leistungen | BVG-Pensionskasse, UVG-Unfallversicherung | Abzugsfähig für Arbeitgeber |
| Steuerfreie Personalvergünstigungen | Betriebssport, subventionierte Kantine | Nicht steuerpflichtig für Mitarbeitende |
| Steuerpflichtige Personalvergünstigungen | Geschäftsfahrzeug, privates Telefon | Im Lohnausweis als Naturallohn deklariert |
| Freiwillige Leistungen | Erweiterte Krankentaggeldversicherung, Bonusregelungen | Unterschiedliche steuerliche Auswirkungen |
Gängige Fringe Benefits in der Schweiz
Beispiele für Fringe Benefits, die Schweizer Mitarbeitenden häufig angeboten werden:
- Geschäftsfahrzeug – Nutzung eines vom Arbeitgeber bezahlten Fahrzeugs. Siehe Geschäftsfahrzeug .
- Spesenpauschale – Verpflegungspauschale bei Geschäftsreisen. Siehe Spesenpauschale .
- Berufliche Vorsorge – Pensionskassenleistungen über das BVG-Obligatorium hinaus. Siehe Berufliche Vorsorge .
- Betrieblicher Gesundheitsdienst – Gesundheits- und Arbeitsumfeldmassnahmen. Siehe Arbeitssicherheit .
- Personalrabatt – Rabatte auf Waren und Dienstleistungen. Siehe Personalrabatt .
- Weitere Leistungen – z. B. flexible Arbeitszeiten, Bonus, Sozialleistungen und Sozialurlaub .
Steuerliche Behandlung und Buchführung
Einfache Übersicht zur Behandlung gängiger Fringe Benefits:
| Fringe Benefit | Steuerbehandlung | Buchführung |
|---|---|---|
| Geschäftsfahrzeug | Privatanteil 0.9 % des Kaufpreises pro Monat (Lohnausweis) | Soll: Lohnaufwand (Naturallohn) |
| Spesenpauschale | Steuerfrei innerhalb der genehmigten Pauschalen | Soll: Reise- und Spesenaufwand |
| Berufliche Vorsorge | Abzugsfähig als Vorsorgeaufwand | Soll: Vorsorgeaufwand |
| Subventionierte Kantine | Steuerfrei innerhalb Rabattgrenzen | Soll: Betriebsaufwand Kantine |
| Personalrabatt | Steuerpflichtig bei übermässigem Rabatt | Soll: Lohnaufwand (Naturallohn) |
Zusammenfassung
Fringe Benefits sind ein wichtiger Teil der Gesamtvergütungsstrategie mit sowohl praktischen als auch steuerlichen Implikationen. Durch die Kombination gesetzlich vorgeschriebener Leistungen, steuerfreier Personalvergünstigungen und gezielter freiwilliger Massnahmen können Unternehmen Mehrwert für ihre Mitarbeitenden schaffen. Für eine detaillierte Darstellung der strategischen Umsetzung siehe Sozialleistungen .