Geschuldete Steuer
Die geschuldete Steuer ist der Betrag, den ein Unternehmen an Gewinnsteuer bezahlen muss, basierend auf dem steuerlichen Ergebnis. Dies ist die tatsächliche Steuerverpflichtung, die als Verbindlichkeit in der Bilanz geführt wird und zur Zahlung fällig wird, wenn die Steuererklärung veranlagt ist.
Was ist die geschuldete Steuer?
Der Begriff geschuldete Steuer beschreibt den Anteil der Gewinnsteuer, den das Unternehmen in einer bestimmten Periode zu bezahlen hat. Sie weicht oft vom Steueraufwand in der Erfolgsrechnung ab, aufgrund von temporären Differenzen , latenten Steuern und Steuervorauszahlungen.
Schlüsselkomponenten der geschuldeten Steuer
- Steuerliches Ergebnis: Das Unternehmensergebnis, angepasst um Abzüge, Abschreibungen und allfällige Zusatzposten (steuerbares Einkommen ).
- Steuersatz: In der Schweiz setzt sich die Gewinnsteuer aus der Bundessteuer (8,5 % auf den Reingewinn nach Steuern) und der kantonalen/kommunalen Gewinnsteuer zusammen. Der effektive Gesamtsatz variiert je nach Kanton (ca. 12–22 %).
- Steuervorauszahlung: Beträge, die im Laufe des Jahres als Vorauszahlung geleistet und mit der geschuldeten Steuer verrechnet werden. Mehr dazu unter Steuervorauszahlung .
- Latente Steuern: Temporäre Differenzen zwischen buchhalterischem und steuerlichem Ergebnis, die eine zukünftige Steuerzahlung auslösen (latente Steuern ).
Berechnung der geschuldeten Steuer
| Element | Beschreibung |
|---|---|
| Steuerbares Einkommen | Steuerbares Einkommen |
| × Effektiver Steuersatz | Bundes-, Kantons- und Gemeindesteuer kombiniert |
| − Steuervorauszahlung | Summe der geleisteten Vorauszahlungen in der Periode |
| = Geschuldete Steuer | Tatsächlicher Betrag, den das Unternehmen an Steuern bezahlen muss |
Geschuldete Steuer in der Buchhaltung
Die geschuldete Steuer wird als kurzfristige Verbindlichkeit in der Bilanz geführt. Wenn die Steuerveranlagung vorliegt, reduziert die tatsächliche Zahlung diese Verbindlichkeit.
Berechnungsbeispiel
Ein vereinfachtes Beispiel (mit einem angenommenen effektiven Steuersatz von 15 %):
| Posten | Betrag |
|---|---|
| Steuerbares Einkommen | CHF 500'000 |
| × Effektiver Steuersatz (15 %) | CHF 75'000 |
| − Steuervorauszahlung | CHF 60'000 |
| Geschuldete Steuer | CHF 15'000 |
Steuerfristen
Die Steuervorauszahlung für Kapitalgesellschaften wird üblicherweise in Raten geleistet. Die genauen Fristen und Modalitäten variieren je nach Kanton:
| Kanton | Typische Ratenzahlung |
|---|---|
| Zürich | Provisorische Rechnung, Fälligkeit 30 Tage nach Zustellung |
| Bern | 3 Raten (März, Juni, September) |
| Genf | Provisorische Rechnung basierend auf Vorjahressteuern |
| Zug | Provisorische Rechnung, jährlich |
Buchführung der geschuldeten Steuer
Die geschuldete Steuer wird als kurzfristige Verbindlichkeit verbucht, z. B. auf dem Konto 2200 Geschuldete Steuern im Kontenrahmen KMU. Bei der Steuerveranlagung wird diese Verbindlichkeit gegen das Bankguthaben aufgelöst.
Beispiel Buchführung bei Steuerzahlung
| Datum | Konto Soll | Konto Haben | Betrag |
|---|---|---|---|
| Bei Fälligkeit | 2200 Geschuldete Steuern | 1020 Bank | CHF 15'000 |
Häufige Herausforderungen und Tipps
- Verzugszinsen bei verspäteter Zahlung verursachen zusätzliche Kosten und sollten vermieden werden.
- Periodenabgrenzung: Stellen Sie sicher, dass der Steueraufwand in der Erfolgsrechnung korrekt periodisiert wird, um mit dem Betriebsergebnis übereinzustimmen.
- Zusammenhang mit latenten Steuern: Verstehen Sie den Unterschied zwischen latenten Steuern und geschuldeten Steuern, um Überraschungen in der Bilanz zu vermeiden.