Equity-Methode
Die Equity-Methode ist eine Rechnungslegungsmethode, die für Beteiligungen an assoziierten Unternehmen und Gemeinschaftsunternehmen (Joint Ventures) angewendet wird. Die Methode liefert ein getreues Bild des Beteiligungswerts, indem sie den Anteil des Investors am Ergebnis und Eigenkapital des Beteiligungsunternehmens widerspiegelt.
Was ist die Equity-Methode?
Die Equity-Methode wird angewendet, wenn ein Investor massgeblichen Einfluss, aber keine Kontrolle über ein anderes Unternehmen hat. Dies bedeutet in der Regel einen Stimmrechtsanteil von 20 % bis 50 %.
- Massgeblicher Einfluss: Der Investor nimmt an Entscheidungen über die Finanz- und Geschäftspolitik teil.
- Keine Kontrolle: Der Investor bestimmt nicht die übergeordnete Ausrichtung des Unternehmens.
Die Methode unterscheidet sich von der Anschaffungskostenmethode dadurch, dass die Beteiligung im Einklang mit den Eigenkapitalveränderungen des Beteiligungsunternehmens bewertet wird.
Wann wird die Equity-Methode angewendet?
| Beteiligungsquote | Bezeichnung | Rechnungslegungsmethode |
|---|---|---|
| < 20 % | Minimaler Einfluss | Anschaffungskostenmethode |
| 20 %–50 % | Massgeblicher Einfluss | Equity-Methode |
| > 50 % | Kontrolle (Konzern) | Vollkonsolidierung |
Buchführung mit der Equity-Methode
Die Buchführung gliedert sich in zwei Hauptschritte:
- Erstmalige Erfassung — Die Beteiligung wird zu Anschaffungskosten erfasst.
- Folgebewertung — Der Wert wird um den Anteil am Ergebnis und an den Dividenden des Beteiligungsunternehmens angepasst.
Folgebewertung
| Ereignis | Verbuchung beim Investor |
|---|---|
| Anteil am Ergebnis des Beteiligungsunternehmens | Erhöht die Beteiligung (± Ergebnisanteil) |
| Erhaltene Dividende vom Beteiligungsunternehmen | Reduziert die Beteiligung (− Dividende) |
Buchungsbeispiel
Angenommen, Investor A hält 30 % der Aktien an Gesellschaft B. B erzielt ein Jahresergebnis von CHF 1'000'000 und schüttet CHF 200'000 als Dividende aus.
| Datum | Konto | Soll (CHF) | Haben (CHF) |
|---|---|---|---|
| 31.12. Jahr 1 | Beteiligung an assoziiertem Unternehmen | 300'000 | |
| Ergebnisanteil assoziiertes Unternehmen | 300'000 | ||
| 20.01. Jahr 2 | Bankkonto | 60'000 | |
| Beteiligung an assoziiertem Unternehmen | 60'000 |
Erläuterung:
- Jahresergebnis × 30 % = CHF 1'000'000 × 0,30 = CHF 300'000.
- Dividende × 30 % = CHF 200'000 × 0,30 = CHF 60'000.
Vergleich mit anderen Methoden
| Methode | Bewertung bei Erwerb | Folgebewertung |
|---|---|---|
| Anschaffungskosten | Anschaffungskosten | Unverändert (nur Wertminderung bei Wertverlust) |
| Equity-Methode | Anschaffungskosten | Anpassung um Anteil an Ergebnis und Dividende |
| Vollkonsolidierung | Angepasste Bilanz | Vollständige Konsolidierung von Bilanz und Erfolgsrechnung |
Rechnungslegungsstandards
Die Equity-Methode ist beschrieben in:
- Swiss GAAP FER 30 — Konzernrechnung (assoziierte Unternehmen)
- IFRS IAS 28 — Investments in Associates and Joint Ventures
Vorteile und Nachteile
Vorteile:
- Liefert ein zutreffenderes Bild des investierten Kapitals über die Zeit
- Spiegelt den Anteil des Investors am Ergebnis wider
Nachteile:
- Erfordert detaillierte Informationen vom Beteiligungsunternehmen
- Kann zu komplexer Berichterstattung bei mehreren Beteiligungen führen