Finanzertrag
Finanzertrag bezeichnet Erträge, die aus den finanziellen Aktivitäten eines Unternehmens entstehen, wie Zinsen, Dividenden und Kapitalgewinne. Das Verständnis von Finanzerträgen ist wichtig für die korrekte Buchführung und Steuerberechnung in der Schweizer Rechnungslegung.
Für mehr Informationen zu Dividendenaktien , siehe unseren Leitfaden.
Für ein umfassenderes Verständnis von Kapitaleinkünften, siehe Kapitaleinkünfte .
Was ist Finanzertrag?
Finanzertrag umfasst:
- Zinserträge: Erträge aus Bankguthaben, Darlehen und Obligationen
- Dividendenerträge: Erträge aus Beteiligungen an Aktien und Fonds
- Veräusserungsgewinne: Kapitalgewinne aus dem Verkauf von Finanzanlagen
- Währungsgewinne: Gewinne aus Währungsumrechnung und Devisenhandel
- Übriger Finanzertrag: Zum Beispiel realisierte Gewinne auf Derivaten
Verbuchung von Finanzertrag
Die Verbuchung folgt den allgemeinen Grundsätzen der Ertragserfassung gemäss OR Art. 958c, wobei spezifische Aspekte zu beachten sind:
| Element | Verbuchung |
|---|---|
| Erfassungszeitpunkt | Zeitpunkt der Entstehung gemäss Vertrag oder Transaktion |
| Buchungskonto | Kontenrahmen KMU Konto 6950 (Finanzertrag) |
| Steuerliche Behandlung | Als Teil des steuerbaren Gewinns; siehe Steuerbarer Gewinn |
Steuerregeln für Finanzertrag
Finanzerträge fliessen in den steuerbaren Reingewinn ein und unterliegen der Gewinnsteuer (DBG Art. 57 ff.) auf Bundes-, Kantons- und Gemeindeebene. Wichtige Sonderregelungen:
| Regel | Beschreibung |
|---|---|
| Beteiligungsabzug | Dividenden und Gewinne aus qualifizierten Beteiligungen (≥ 10 %) können vom Reingewinn abgezogen werden (DBG Art. 69–70) |
| Verrechnungssteuer | Auf Dividenden und Zinsen wird eine Verrechnungssteuer von 35 % erhoben (VStG Art. 4), die bei korrekter Deklaration zurückerstattet wird |
| Währungsgewinne | Steuerpflichtig, wenn realisiert |
| Negativer Finanzertrag | Verluste können mit anderen Erträgen verrechnet und gemäss DBG Art. 67 bis zu 7 Jahre vorgetragen werden |
Praktisches Beispiel
| Posten | Betrag (CHF) |
|---|---|
| Zinserträge aus Bankguthaben | 10'000 |
| Dividenden aus Aktien | 5'000 |
| Gewinn aus Verkauf von Obligationen | 2'000 |
| Währungsgewinn | 1'000 |
| Total Finanzerträge | 18'000 |
Häufig gestellte Fragen
Wo in der Erfolgsrechnung wird Finanzertrag ausgewiesen?
Finanzerträge werden gemäss OR Art. 959b als eigene Position unter dem Finanzergebnis ausgewiesen, getrennt vom Betriebsergebnis. Siehe Was ist Gewinn? .
Wie unterscheidet sich Finanzertrag vom Betriebsertrag?
Siehe Betriebsertrag vs. Finanzertrag für einen Vergleich.
Welche Konten werden für Finanzertrag verwendet?
Typische Konten finden sich in der Kontengruppe 69 des Kontenrahmen KMU, siehe Was sind Kontenklassen? .