Steuerwert
Der Steuerwert ist die von den kantonalen Steuerbehörden vorgenommene Bewertung eines Vermögenswerts für die Berechnung der Vermögenssteuer . Er ist ein zentraler Begriff in der Buchführung und der Steuererklärung .
Definition des Steuerwerts
Der Steuerwert ist der für steuerliche Zwecke massgebende Wert eines Vermögenswerts. Er weicht häufig vom Verkehrswert ab, da die Kantone spezifische Bewertungsregeln anwenden, die je nach Vermögensart unterschiedlich ausfallen.
Steuerliche Bewertung
Der Steuerwert wird je nach Vermögensart unterschiedlich ermittelt:
Dabei gilt:
- Verkehrswert ist der geschätzte Marktwert zum Bewertungsstichtag.
- Bewertungsregel ist die kantonale Vorschrift, die den Steuerwert als Prozentsatz des Verkehrswerts oder nach anderen Methoden festlegt.
Bewertungsregeln nach Vermögensart
| Vermögensart | Bewertungsregel | Erläuterung |
|---|---|---|
| Selbstbewohntes Wohneigentum | 60–80 % des Verkehrswerts | Variiert je nach Kanton (Eigenmietwert-Basis) |
| Zweitwohnungen / Ferienhäuser | 70–100 % des Verkehrswerts | Kantonale Unterschiede |
| Geschäftsliegenschaften | Ertragswert oder Verkehrswert | Häufig Mischwert |
| Aktien (börsenkotiert) | Kurswert per 31. Dezember | Steuerkursliste der ESTV |
| Aktien (nicht kotiert) | Formelwert (Praktikermethode) | Ertragswert und Substanzwert |
| Bankguthaben | 100 % des Nominalwerts | Saldo per 31. Dezember |
Beispiele für Steuerwerte
| Vermögenswert | Verkehrswert (CHF) | Bewertung | Steuerwert (CHF) |
|---|---|---|---|
| Eigene Wohnung | 1'200'000 | 70 % | 840'000 |
| Ferienwohnung | 600'000 | 80 % | 480'000 |
| Börsenkotierte Aktien | 300'000 | 100 % (Steuerkurs) | 300'000 |
| Nicht kotierte Aktien | 500'000 | Formelwert | 350'000 |
Bedeutung für Steuer und Buchführung
Der Steuerwert beeinflusst sowohl die Vermögenssteuer als auch die Steuererklärung:
- Ermöglicht eine einheitliche Bemessungsgrundlage für die kantonale Vermögenssteuer.
- Dient als Grundlage in der Steuererklärung zur Ermittlung des steuerbaren Vermögens.
- Trägt zur Planbarkeit der Steuerbelastung für Privatpersonen und Unternehmen bei.