Lineare Abschreibung
Die lineare Abschreibung ist die am häufigsten verwendete Methode, um die Anschaffungskosten gleichmässig über die wirtschaftliche Nutzungsdauer eines Vermögenswerts zu verteilen. Dieser Artikel bietet einen umfassenden Leitfaden zur Berechnung, Verbuchung und steuerlichen Behandlung der linearen Abschreibung gemäss Schweizer Recht.
Grundlagen der linearen Abschreibung
Bei der linearen Abschreibung wird jedes Jahr derselbe Betrag über die erwartete Nutzungsdauer des Vermögenswerts abgeschrieben. Die Methode ist einfach umzusetzen und liefert eine vorhersehbare Kostenverteilung.
Vorteile:
- Einfache und übersichtliche Berechnung
- Vorhersehbare Kostenverteilung über die Periode
- Vereinfachte Budgetierung und Planung
Nachteile:
- Berücksichtigt nicht den tatsächlichen Wertverlust über die Zeit
- Weniger flexibel bei Vermögenswerten, die früh stark an Wert verlieren
Formel der linearen Abschreibung
Jährliche Abschreibung = (Anschaffungskosten − Restwert) ÷ Nutzungsdauer in JahrenFür mehr Informationen zu Abschreibungsmethoden allgemein, siehe unseren Hauptartikel zur Abschreibung.
Praktisches Beispiel
Eine Maschine wird für CHF 500'000 gekauft, mit einer erwarteten Nutzungsdauer von 10 Jahren und einem Restwert von CHF 50'000.
| Jahr | Buchwert (Anfang) | Jährliche Abschreibung | Buchwert (Ende) |
|---|---|---|---|
| 1 | CHF 500'000 | CHF 45'000 | CHF 455'000 |
| 2 | CHF 455'000 | CHF 45'000 | CHF 410'000 |
| 3 | CHF 410'000 | CHF 45'000 | CHF 365'000 |
| … | … | … | … |
| 10 | CHF 95'000 | CHF 45'000 | CHF 50'000 |
Verbuchung
Die lineare Abschreibung wird üblicherweise monatlich oder jährlich verbucht (Kontenrahmen KMU):
Soll: Abschreibungen auf Sachanlagen (Konto 6800)
Haben: Wertberichtigungen Sachanlagen (Konto 1509)Beispiel einer monatlichen Buchung für die Maschine:
Soll: Abschreibungen auf Sachanlagen CHF 3'750
Haben: Wertberichtigungen Sachanlagen CHF 3'750Steuerliche Aspekte
Im Schweizer Steuerrecht werden Abschreibungen gemäss den Merkblättern der ESTV (Eidgenössische Steuerverwaltung) vorgenommen. Sowohl die lineare als auch die degressive Methode sind steuerlich anerkannt. Die zulässigen Abschreibungssätze variieren je nach Anlagekategorie. Für mehr dazu, siehe degressive Abschreibung .
Methodenvergleich
| Methode | Kostenverteilung | Steuerliche Anwendung |
|---|---|---|
| Linear | Gleichmässig über Nutzungsdauer | Zulässig gemäss ESTV-Merkblatt (OR Art. 960a) |
| Degressiv | Höher am Anfang | Zulässig gemäss ESTV-Merkblatt (DBG Art. 28) |
Hilfsmittel und Automatisierung
Moderne Buchhaltungssysteme können die lineare Abschreibung automatisch auf Basis vordefinierter Parameter berechnen. Ein gut geführtes Anlageverzeichnis hilft, den Überblick über Kosten, Abschreibungsplan und Buchwert zu behalten.
Zusammenfassung
Die lineare Abschreibung ist eine einfache und kostenwirksame Methode, die sich für Vermögenswerte mit gleichmässigem Wertverlust eignet. Durch die Anwendung dieser Methode erhalten Sie Klarheit in der Kostenverteilung, was eine bessere Grundlage für Investitionsentscheidungen und die Steuererklärung bietet.
Für eine detailliertere Darstellung der Abschreibung allgemein, siehe Was ist Abschreibung? .