Branntwein
Branntwein ist ein alkoholisches Getränk mit mindestens 22 % Alkoholgehalt und umfasst Spirituosen wie Whisky, Vodka, Rum, Gin, Obstbrände und Liköre. Branntwein unterliegt in der Schweiz der Spirituosensteuer und erfordert eine gesonderte buchhalterische Behandlung.
Was ist Branntwein und welche Gesetze gelten?
Branntwein wird durch das Alkoholgesetz (AlkG) und das MWSTG (Mehrwertsteuergesetz) geregelt. Zusätzlich gelten die Anforderungen an die Buchführung gemäss OR und den Grundsätzen des Schweizer Kontenrahmens KMU.
Spirituosensteuer und Berechnungsgrundlage
Die Spirituosensteuer wird auf Basis des Volumens an reinem Alkohol und einem festen Steuersatz pro Liter reinem Alkohol berechnet.
| Parameter | Formel |
|---|---|
| Alkoholvolumen | Volumen (L) × Alkoholgehalt (%) |
| Steuersatz | CHF 29 pro Liter reiner Alkohol |
| Total Spirituosensteuer | Alkoholvolumen (L) × Steuersatz |
Für Spezialitätenbrände aus Kleinproduktion gilt ein reduzierter Satz von CHF 14.50 pro Liter reiner Alkohol.
Mehrwertsteuer (MWST) auf Branntwein
Branntwein ist eine MWST-pflichtige Ware und wird zum Normalsatz von 8,1 % besteuert gemäss MWSTG .
Buchführung von Branntwein-Transaktionen
Für die korrekte Verbuchung von Einkauf, Abgaben und Verkauf von Branntwein werden folgende Konten empfohlen:
| Transaktion | Soll (Kontenrahmen KMU) | Haben |
|---|---|---|
| Einkauf von Branntwein (Ware) | 4000 — Warenaufwand | 2000 — Verbindlichkeiten L+L |
| Spirituosensteuer | 4000 — Warenaufwand (oder 6800 Sonderabgaben) | 2000 — Verbindlichkeiten L+L |
| Vorsteuer auf Einkauf | 1170 — Vorsteuer MWST | 2000 — Verbindlichkeiten L+L |
| Verkauf von Branntwein | 1100 — Forderungen L+L | 3000 — Warenertrag |
| Geschuldete MWST auf Verkauf | 1100 — Forderungen L+L | 2200 — Geschuldete MWST |
Praktische Tipps
- Stellen Sie sicher, dass alle Spirituosensteuer-Berechnungen dokumentiert und intern attestiert werden (siehe Was ist Attestierung? ).
- Lesen Sie mehr über den Kontenrahmen und empfohlene Konten unter Was ist ein Kontenplan? .
- Verschaffen Sie sich eine Übersicht über die Buchführungsanforderungen unter Was ist das OR? .
Zusammenfassung
Branntwein erfordert die sorgfältige Handhabung sowohl der Spirituosensteuer als auch der Mehrwertsteuer (MWST) sowie eine korrekte Buchführung gemäss den geltenden Gesetzen und dem Kontenrahmen KMU. Mit den empfohlenen Verfahren für Steuerberechnung und MWST-Behandlung stellt das Unternehmen die Einhaltung der Vorschriften und eine präzise Finanzberichterstattung sicher.