Was ist latente Steuer?
Latente Steuer entsteht wenn die buchhalterische verdien von eine eiendel oder Verpflichtung avviker von steuerlich Wert, und skatteeffekten deshalb flyttes zu fremtidige perioder.
Warum entsteht latente Steuer?
Regnskapsregler und Steuerregeln verwendet verschiedene vurderingsprinsipper. Wenn die gibt forskjellige Werte, entsteht midlertidige Unterschiede als danner grunnlaget für latente Steuer:
- Buchhalterisch avskrivning mot steuerlich avskrivning (Was ist avskrivning? ).
- Varelager: verbucht Wert versus steuerlich Wert (Was ist varelager? ).
- Pensjonsforpliktelser behandelt werden ulikt in der Buchhaltung und Steuer (Was ist tjenestepensjon? ).
- Andere midlertidige differanser als avsetninger, nedskrivninger und periodiseringer.
Berechnung von latente Steuer
Latente Steuer wird berechnet als produktet von midlertidige Unterschiede und geltend Steuersatz. In der Schweiz ist selskapsskattesatsen 22 % per 2024.
| Post | Berechnung |
|---|---|
| Midlertidig forskjell | Verbucht Wert - steuerlich grunnlag |
| x Steuersatz (22 %) | Geltend Satz für Gewinnsteuer |
| = Latente Steuer | Steuerbetrag als wird verbucht als latente Steuerefordel/-gjeld |
Buchführung von latente Steuer
Latente Steuer wird geführt in balansen entweder als latente Steuerefordel (eiendel) oder latente Steueregjeld (Verpflichtung). Behandlingen avhenger von über forskjellen gibt fremtidig skattekostnad oder skattefordel.
Für eine grundig Durchsicht von latente Steuerefordel, se Latente Steuerefordel .
| Endring | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Erhöhung in latente Steuerefordel | 1070 Latente Steuerefordel | 8800 Skattekostnad |
| Erhöhung in latente Steueregjeld | 8800 Skattekostnad | 2120 Latente Steuer |
Beispiel auf Buchführung
Für eine positiv midlertidig forskjell auf 100 000 Franken:
| Post | Betrag |
|---|---|
| Midlertidig forskjell | 100 000 CHF |
| x Steuersatz (22 %) | 22 000 CHF |
| Latente Steuer | 22 000 CHF |
Debet 1070 Utsatt skattefordel 22 000
Kredit 8800 Skattekostnad 22 000Latente Steuer versus geschuldete Steuer
- Geschuldete Steuer ist die faktiske skattebetalingen in perioden (Was ist geschuldete Steuer? ).
- Latente Steuer reflekterer skatteeffekten von midlertidige Unterschiede als reverseres in fremtidige perioder.
Beispiele auf midlertidige Unterschiede
- Abschreibungen auf Betriebsmittel
- Varige Betriebsmittel als bygg und maskiner
- Varelager vurdert nach verschiedene Methoden
- Pensjonsforpliktelser und Verantwortung für fremtidige ytelser
- Periodenabgrenzung von kostnader und inntekter