Jahresrechnung-Checkliste für Schweizer KMU
Praxischeckliste für die Schweizer Jahresrechnung mit Stichtagsarbeit, OR-Pflichten und Generalversammlung.
Eine Jahresrechnung-Checkliste macht aus dem Jahresabschluss eine geordnete Routine. Schweizer KMU müssen die Vorgaben des OR (Art. 957 ff.) einhalten und gleichzeitig steuerliche und gesellschaftsrechtliche Aspekte berücksichtigen.
Vor dem Stichtag
Schon vor dem 31. Dezember zahlen sich Vorbereitungen aus:
- Inventur planen und durchführen
- offene Forderungen mahnen, Wertberichtigungen prüfen
- Anlagezugänge und -abgänge dokumentieren
- Steuer- und MWST-Saldo prüfen
- Treuhänder informieren, siehe Treuhänder zusammenarbeiten
- Investitionsentscheide vor Jahresende durchdenken
Der Beitrag zum Abschlusskalender und Fristenplanung liefert eine generische Vorlage.
Während der Abschlussarbeiten
| Bereich | Aufgaben |
|---|---|
| Bank | Kontoauszug per 31.12. mit Buchhaltung abgleichen |
| Kasse | Kassenbestand zählen und mit Kassenbuch abstimmen |
| Debitoren | offene Posten prüfen, Zahlungseingänge zuordnen |
| Kreditoren | alle Eingangsrechnungen erfasst |
| Anlagen | Abschreibungen rechnen, Anlagenspiegel führen |
| MWST | Konten gegen Abrechnungen abstimmen |
| Lohn | Sozialversicherungsmeldungen abgeschlossen |
| Vorräte | Bewertung gemäss Niederstwertprinzip |
| Rückstellungen | Garantie, Pension, Prozesskosten |
| Abgrenzungen | aktive und passive Posten bilden |
Bilanz und Erfolgsrechnung
Aus den Abstimmungen entstehen Bilanz, Erfolgsrechnung und Anhang nach OR. Pflicht für KMU:
- Bilanz mit Aktiven, Passiven, Eigenkapital
- Erfolgsrechnung mit Aufwand und Ertrag
- Anhang mit Erläuterungen, ab gewisser Grösse Lagebericht
- bei juristischen Personen Antrag der Geschäftsleitung an die Generalversammlung
Mehr zur Strukturierung im Beitrag zur doppelten Buchführung .
Steuerliche Überleitung
Der handelsrechtliche Gewinn wird über eine Steuerüberleitung in den steuerlichen Gewinn umgewandelt. Typische Korrekturen:
- nicht abzugsfähige Aufwendungen
- übermässige Abschreibungen
- verdeckte Gewinnausschüttungen
- Beteiligungsabzug
- Kapitaleinlagereserven
Siehe Beitrag Kantonssteuer vs. Bundessteuer .
Generalversammlung und Genehmigung
Bei AG und GmbH muss die ordentliche Generalversammlung innerhalb von sechs Monaten nach Geschäftsjahresende stattfinden. Pflichtthemen:
- Genehmigung der Jahresrechnung
- Beschluss über Verwendung des Bilanzgewinns
- Entlastung des Verwaltungsrats / der Geschäftsführer
- gegebenenfalls Wahl der Revisionsstelle
Bei Opting-out aus der Revision (KMU mit weniger als 10 Vollzeitstellen) sind die Bestätigungen aller Aktionäre/Gesellschafter Pflicht.
Steuererklärung und Einreichung
- Steuererklärung Bund/Kanton/Gemeinde
- MWST-Jahresabstimmung mit Finalisierung
- Lohnausweise an die Mitarbeitenden, siehe Lohnausweis Schweiz
- Aufbewahrung der Jahresrechnung für zehn Jahre
- aktuelle Vorlagen und Hinweise auf estv.admin.ch und kmu.admin.ch
Nach dem Abschluss
- Lessons Learned und Verbesserung der monatlichen Routine
- Forecast und Budget für das neue Geschäftsjahr
- Strategiegespräch mit Verwaltungsrat oder Inhaber
- Kennzahlen-Review mit Hilfe der einfachen Kennzahlen aus der Buchhaltung
- Archivierung gemäss Archivierung von Buchhaltungsunterlagen
Fazit
Die Checkliste verwandelt den Jahresabschluss von Stress zu Routine. ReAI führt die KMU sequenziell durch alle Schritte. Preise ansehen .