MWST-Rückerstattung für ausländische Unternehmen

Ausländische Unternehmen können unter bestimmten Voraussetzungen die in der Schweiz bezahlte Mehrwertsteuer zurückfordern. Das Verfahren ist im MWSTG geregelt und wird zentral von der ESTV abgewickelt.

Voraussetzungen

Voraussetzung	Inhalt
Sitz im Ausland	keine Niederlassung in der Schweiz
keine MWST-Pflicht in der CH	keine steuerbaren Leistungen in der Schweiz
Reziprozität	Heimatland muss Schweizer Unternehmen gleichbehandeln
Unternehmerstatus	im Sitzstaat steuerpflichtig
Mindestbetrag	500 CHF Vorsteuer pro Antrag

Quelle: Art. 107 MWSTG. Aktuelle Liste reziproker Staaten auf estv.admin.ch und fedlex.admin.ch .

Antragsverfahren

Antrag bis 30. Juni des Folgejahres bei der ESTV
Originalrechnungen oder beglaubigte Kopien beilegen
Bescheinigung des Heimatlandes über Unternehmerstatus
Bestellung eines Schweizer Vertreters (Steuervertreter)
Antrag in einer Schweizer Amtssprache

Die ESTV prüft die Anträge und überweist die Rückerstattung in der Regel innerhalb von sechs Monaten.

Welche Vorsteuern sind abzugsfähig?

Anerkannt sind grundsätzlich nur Vorsteuern, die ein Schweizer Unternehmen ebenfalls abziehen könnte:

Hotelübernachtungen während Geschäftsreisen
Konferenzen, Messeteilnahmen
Beratungs- und Anwaltsleistungen
Treibstoff für gemietete Fahrzeuge
Mietkosten für Lager

Nicht abziehbar sind unter anderem:

private Auslagen
Bewirtung über die zulässige Quote hinaus
Repräsentationsausgaben mit Privatcharakter
Käufe für nicht-unternehmerische Zwecke

Reziprozität

Die Schweiz erstattet nur Unternehmen aus Staaten, die ihrerseits Schweizer Unternehmer gleichbehandeln. Die ESTV veröffentlicht eine Reziprozitätsliste:

vollumfängliche Reziprozität: EU, Norwegen, UK
teilweise Reziprozität: einzelne Branchen
keine Reziprozität: keine Erstattung möglich
jährliche Aktualisierung
bei Zweifel vor Antrag prüfen

Praxis-Tipps

Originalbelege getrennt nach Schweizer MWST sammeln
frühzeitig Schweizer Steuervertreter bestellen
Rechnungen müssen MWST-Pflichtangaben enthalten
ggf. Saldosteuersatz-Rechnungen prüfen, siehe Saldosteuersatz
Antragsfrist 30. Juni unbedingt einhalten

Verbindung zu anderen Pflichten

Wenn ein ausländisches Unternehmen in der Schweiz steuerpflichtig wird, gelten andere Regeln. Mehr dazu im Beitrag zur MWST-Pflicht ab 100k Schwellenwert und zur klassischen MWST-Anmeldung Schweiz .

Häufige Fehler

Antrag nach 30. Juni: keine Erstattung
fehlende Bescheinigung Heimatland
Belege nicht im Original
Vorsteuerabzug bei Bewirtung überzogen
kein Schweizer Vertreter benannt

Fazit

Mit etwas Vorlauf ist die Rückerstattung der Schweizer MWST für ausländische Unternehmen ein lohnender Vorgang. Wer regelmässig in der Schweiz einkauft, sollte den Antrag jährlich routinemässig vorbereiten. Wer eine moderne Buchhaltungslösung sucht, findet die passende unter Preise ansehen .